Si eres nómada digital, trabajas desde otros países y sigues siendo residente fiscal en España, probablemente te hayas hecho esta pregunta:
¿Tengo que pagar IRPF en España por todo lo que gano aunque parte de mi trabajo lo haga desde el extranjero?
Existe una exención que puede ser interesante en determinadas situaciones: la del artículo 7.p) de la Ley del IRPF.
Esta norma permite que determinados rendimientos del trabajo correspondientes a trabajos realizados efectivamente en el extranjero puedan quedar exentos de IRPF, con un límite máximo de 60.100 € al año, siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la normativa.
Pero cuidado:
Ser nómada digital no significa automáticamente que puedas aplicar el 7.p).
Tampoco basta con tener clientes extranjeros, trabajar con el portátil desde otro país o pasar unos meses fuera de España.
Vamos a verlo con un ejemplo sencillo.
¿Qué es el artículo 7.p) del IRPF?
En pocas palabras:
El artículo 7.p) permite que determinados ingresos del trabajo relacionados con trabajos realizados físicamente en el extranjero queden exentos de IRPF, hasta un máximo de 60.100 € al año, si se cumplen los requisitos legales.
Y aquí aparece la primera palabra importante:
«Rendimientos del trabajo»
Esto significa que no estamos hablando automáticamente de cualquier dinero que gane un nómada digital.
Por ejemplo, no es lo mismo:
- cobrar un salario de una empresa;
- ser autónomo y facturar directamente a clientes;
- trabajar a través de una sociedad propia;
- ser socio o administrador de una empresa.
Por eso, antes de hacer cuentas, hay que saber cómo estás trabajando y qué tipo de ingresos estás recibiendo.
¿Y qué tiene que ver esto con los nómadas digitales?
Mucho.
Imagina que vives fiscalmente en España, tienes una empresa y durante parte del año trabajas desde otros países.
Puedes pensar:
«Estoy 90 días en Tailandia. Por tanto, esos 90 días están exentos.»
No necesariamente.
El número de días es importante para calcular la cantidad que podría quedar exenta, pero primero hay que comprobar que tu situación cumple los requisitos del artículo 7.p).
Por eso vamos a olvidarnos por un momento del lenguaje fiscal y vamos a verlo con una persona. Antes, una pregunta que mucha gente busca:
¿Cuánto puedo ahorrarme con la exención del 7.p) del IRPF?
Los 60.100 € son el límite máximo anual de la exención, no una cantidad que automáticamente quede libre de impuestos.
Para calcular la parte correspondiente a los trabajos realizados en el extranjero la normativa tiene en cuenta, entre otras cosas:
- los días que el trabajador estuvo efectivamente desplazado en el extranjero;
- las retribuciones específicas correspondientes a los servicios realizados en el extranjero;
- y el criterio proporcional previsto para calcular los rendimientos correspondientes a esos días.
Por tanto:
90 días fuera de España ≠ 90 días automáticamente exentos.
Primero hay que comprobar que se cumplen los requisitos. Después se calcula qué parte de la remuneración puede corresponder a esos trabajos. Y finalmente se aplica el límite de 60.100 €.
¿Cuanto más tiempo estés fuera, más ahorras? Los días trabajados en el extranjero sí importan para el cálculo, pero no funciona como «100 días fuera → 100 días exentos». Primero los requisitos; después el cálculo.
El caso de Sara: una nómada digital con su propia SL
Sara es residente fiscal en España.
Tiene una SL española que presta servicios tecnológicos.
Sara trabaja para su empresa y recibe una remuneración por su trabajo.
Su SL tiene un proyecto para una empresa alemana.
Durante ese proyecto, Sara viaja a Tailandia durante 90 días y allí realiza físicamente una parte del trabajo relacionado con los servicios que su empresa presta a la compañía alemana.
Después vuelve a España y continúa trabajando desde allí.
La pregunta es:
¿Puede Sara aplicar el artículo 7.p) por los días que trabajó desde Tailandia?
La respuesta correcta es:
Puede existir un supuesto de aplicación, pero no podemos decir que sí simplemente porque Sara haya estado 90 días en Tailandia.
Hay que comprobar varias cosas. Y aquí está la parte importante.
Las 3 preguntas que tenemos que hacerle a Sara
1. ¿Dónde hizo realmente el trabajo?
Sara no estuvo simplemente viajando.
Durante esos 90 días realizó físicamente su trabajo desde Tailandia.
Esto es importante porque el artículo 7.p) exige que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero.
Por tanto:
Trabajar desde Tailandia → sí puede cumplir este elemento.
Pero:
Estar de vacaciones en Tailandia → no convierte esos días en días de trabajo en el extranjero.
Parece obvio, pero es una diferencia fundamental.
2. ¿Para quién estaba haciendo ese trabajo?
Esta es probablemente la parte más importante del caso de Sara.
Su SL española tiene un proyecto con una empresa alemana.
Pero no basta con decir:
«Mi cliente está en Alemania.»
Hay que analizar para quién se realizaron realmente los trabajos que Sara hizo desde Tailandia.
La norma exige que los trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente situado en el extranjero.
Y aquí hay una buena noticia para situaciones como la de Sara:
La normativa contempla expresamente determinados casos en los que existe una entidad vinculada con la entidad empleadora o con aquella en la que trabaja la persona.
En esos casos, puede considerarse que el trabajo se realiza para la entidad extranjera cuando existe un servicio intragrupo que produce o puede producir una ventaja o utilidad para esa entidad.
Traducido al lenguaje normal:
Que Sara trabaje a través de su propia SL no significa automáticamente que el 7.p) quede descartado. Pero tampoco significa que pueda aplicarlo automáticamente.
Hay que estudiar cómo está montada la relación entre:
Sara → su SL española → empresa alemana.
3. ¿Qué ocurre con el país donde trabaja?
Sara trabaja físicamente desde Tailandia.
La normativa exige además que en el territorio donde se realizan los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y que no se trate de un territorio considerado jurisdicción no cooperativa en los términos establecidos por la normativa.
Este requisito también puede considerarse cumplido cuando existe un convenio para evitar la doble imposición con España que contenga una cláusula de intercambio de información.
Por eso no debemos mirar solamente:
«¿Dónde está mi empresa?»
También tenemos que mirar:
«¿Dónde estoy realizando físicamente el trabajo?»
En el caso de Sara:
Empresa destinataria: Alemania
Lugar donde realiza el trabajo: Tailandia
Son dos cosas diferentes y ambas tienen que analizarse.
Entonces, ¿Sara tiene 60.100 € exentos?
No podemos decirlo todavía. Y esto es muy importante.
Como vimos arriba, los 60.100 € son el tope anual. Primero requisitos, después cálculo, después límite.
Ahora viene la pregunta que más confunde a los nómadas digitales
¿Si trabajo para una empresa extranjera desde España puedo aplicar el 7.p)?
No por el simple hecho de que la empresa sea extranjera.
Ejemplo:
Tienes una empresa alemana como cliente.
Pero tú trabajas todos los días desde Valencia.
La empresa está en Alemania.
Tú estás trabajando desde España.
Por tanto, no basta con decir:
«Mi cliente es extranjero.»
El artículo 7.p) exige que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero.
Esta es una de las diferencias más importantes que debes entender.
¿Y si soy autónomo y trabajo desde Bali?
Aquí también hay que tener cuidado.
Si eres autónomo y facturas directamente a tus clientes, tus ingresos pueden tener la consideración de rendimientos de actividades económicas, y no debemos asumir que el artículo 7.p) se aplica automáticamente a ellos.
El artículo 7.p) habla de rendimientos del trabajo.
Por eso no es correcto decir:
«Soy freelance, trabajo desde Bali y como estoy fuera de España puedo aplicar el 7.p).»
No funciona así.
Hay que analizar primero qué tipo de ingresos estás obteniendo y cómo se desarrolla tu actividad.
¿Y si tengo mi propia SL?
Este es un caso diferente.
Si trabajas a través de una sociedad, hay que analizar:
- qué relación tienes con la sociedad;
- qué tipo de remuneración recibes;
- qué trabajo realizas;
- para quién se realiza ese trabajo;
- qué relación existe entre tu sociedad y la empresa extranjera;
- y dónde realizas físicamente el trabajo.
Por eso, tener una SL no te da automáticamente derecho al 7.p), pero tampoco podemos decir que tener una SL lo excluya automáticamente.
El propio Reglamento contempla situaciones de entidades vinculadas y servicios intragrupo.
Y aquí es donde el caso de Sara se vuelve interesante.
Requisitos del artículo 7.p) del IRPF (en 30 segundos)
Si quieres quedarte solamente con lo esencial, piensa en estas preguntas:
-
¿Tengo rendimientos del trabajo?
Si no los tienes, no podemos asumir que el 7.p) sea aplicable.
-
¿He realizado físicamente el trabajo fuera de España?
No basta con viajar. Hay que haber trabajado realmente desde el extranjero.
-
¿Para quién he realizado ese trabajo?
La normativa exige que sea para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero, con las reglas específicas que existen para determinados casos de entidades vinculadas.
-
¿El país donde he trabajado cumple el requisito fiscal?
Hay que comprobar las condiciones establecidas por la normativa para ese territorio.
-
¿Puedo demostrarlo?
Necesitas poder acreditar tus desplazamientos, dónde trabajaste, para quién trabajaste y las circunstancias relevantes.
Si las respuestas encajan, entonces tiene sentido estudiar la aplicación del 7.p).
Errores que cometen muchos nómadas digitales
«Tengo clientes extranjeros, así que no pago IRPF en España»
No.
Si eres residente fiscal en España, tu situación tributaria no desaparece simplemente porque tus clientes estén fuera.
«He estado 90 días fuera, así que tengo 90 días exentos»
No necesariamente.
Los días son relevantes para el cálculo, pero primero hay que cumplir los requisitos del 7.p).
«Tengo una empresa extranjera, así que no tributo en España»
Tampoco.
La residencia fiscal y la tributación de una sociedad son cuestiones diferentes.
«Tengo una SL, así que no puedo utilizar el 7.p)»
Tampoco podemos afirmarlo automáticamente.
Hay que estudiar la estructura y la naturaleza de los rendimientos.
«Trabajo para una empresa alemana desde Valencia, así que estoy trabajando en el extranjero»
No.
La empresa puede estar en Alemania, pero tú estás trabajando físicamente desde España.
¿Qué documentos debería guardar?
Si quieres aplicar una exención fiscal, una de las cosas más importantes es poder demostrar que realmente se cumplen las circunstancias que la justifican.
Por eso, guarda documentación como:
- billetes de avión;
- reservas de alojamiento;
- justificantes de desplazamiento;
- calendario de trabajo;
- contratos;
- nóminas o documentación de tu remuneración;
- certificados de la empresa;
- documentación del proyecto;
- correos profesionales;
- y cualquier documento que permita demostrar dónde estabas y qué trabajo realizabas.
No existe un único documento mágico.
Lo importante es que puedas construir una historia documental coherente:
«Estuve allí → trabajé allí → para esta entidad → durante estas fechas → y puedo demostrarlo.»
¿Puedo aplicar el 7.p) varios años?
Puede aplicarse en diferentes ejercicios si en cada uno se cumplen los requisitos correspondientes.
Pero no debes pensar:
«Me lo aprobaron un año, así que ya puedo aplicarlo siempre.»
Cada ejercicio tiene sus propias circunstancias.
Si cambias de país, de empresa, de estructura societaria o de forma de trabajar, puede cambiar el análisis.
¿Tengo que dejar de ser residente fiscal en España?
No necesariamente.
Precisamente una de las características que hace interesante el 7.p) para algunos nómadas digitales es que puede aplicarse a contribuyentes del IRPF español que realizan determinados trabajos en el extranjero.
Pero cuidado:
el 7.p) y la residencia fiscal son dos cuestiones diferentes.
Que trabajes 90 días desde Tailandia no significa automáticamente que hayas dejado de ser residente fiscal español.
Y tampoco significa automáticamente que esos 90 días estén exentos.
Hay que analizar cada cuestión por separado.
Entonces, ¿el 7.p) puede servirte si eres nómada digital?
Puede servir en determinadas situaciones.
Pero no existe una regla que diga:
«Nómada digital = 7.p).»
La pregunta correcta es:
¿Mi situación laboral y los trabajos que he realizado físicamente en el extranjero cumplen los requisitos del artículo 7.p)?
Y para responderla hay que mirar:
cómo trabajas + qué ingresos recibes + para quién trabajas + dónde trabajas + qué relación existe entre las empresas + qué puedes demostrar.
¿Quieres saber si tu caso merece una revisión?
Si eres nómada digital y trabajas desde distintos países, es fácil quedarse con una parte de la información y pensar que el 7.p) se aplica automáticamente.
Pero en fiscalidad, los detalles importan.
Especialmente si:
- tienes una SL;
- trabajas para empresas extranjeras;
- eres socio o administrador;
- trabajas desde varios países;
- combinas trabajo desde España y desde el extranjero;
- o no tienes claro qué parte de tu remuneración corresponde a los trabajos realizados fuera de España.
En Legal Stones podemos revisar tu situación y la documentación disponible para ayudarte a identificar qué requisitos del artículo 7.p) deberías comprobar y qué aspectos pueden necesitar un análisis más profundo.
No se trata de prometerte una exención.
Se trata de saber si tu caso merece estudiarse antes de aplicarla.
Solicitar una revisión de mi situación →
Preguntas frecuentes sobre el artículo 7.p) del IRPF
¿Qué es el artículo 7.p) del IRPF?
Es una exención que permite que determinados rendimientos del trabajo correspondientes a trabajos efectivamente realizados en el extranjero queden exentos de IRPF, siempre que se cumplan los requisitos legales. El límite máximo es de 60.100 € anuales.
¿Ser nómada digital me da derecho al 7.p)?
No automáticamente. Ser nómada digital no es suficiente. Hay que comprobar la naturaleza de tus ingresos, dónde realizas físicamente el trabajo, para quién lo realizas y el resto de requisitos.
¿Puedo aplicar el 7.p) si trabajo para una empresa extranjera?
Puede ser posible si se cumplen los requisitos, pero no basta con que la empresa esté fuera de España. También es necesario que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero y que se cumplan las demás condiciones de la normativa.
¿Puedo aplicar el 7.p) si soy autónomo?
No debe darse por supuesto. El artículo 7.p) se refiere a rendimientos del trabajo, por lo que hay que analizar la naturaleza de los ingresos antes de concluir que la exención puede aplicarse.
¿Puedo aplicar el 7.p) si tengo mi propia SL?
Tener una SL no significa automáticamente que puedas aplicar el 7.p), pero tampoco permite afirmar automáticamente que no puedas. Hay que analizar la remuneración que recibes, la relación entre tu sociedad y la entidad extranjera, los trabajos realizados y el resto de requisitos. La normativa contempla expresamente determinados supuestos de entidades vinculadas.
¿Cuál es el límite del 7.p)?
El límite máximo es de 60.100 € anuales. No significa que esa cantidad quede automáticamente exenta: primero hay que determinar qué parte de los rendimientos corresponde a los trabajos realizados en el extranjero y comprobar que se cumplen los requisitos.
¿Tengo que estar más de 183 días fuera de España?
No. El artículo 7.p) no establece un mínimo general de 183 días fuera de España. Los 183 días pertenecen al análisis de determinadas reglas de residencia fiscal y no deben confundirse con los requisitos de esta exención.
¿Tengo que dejar de ser residente fiscal en España?
No necesariamente. La aplicación del 7.p) y la residencia fiscal son cuestiones diferentes.
¿Qué documentos necesito?
Dependerá de tu situación, pero conviene conservar documentación que permita acreditar los desplazamientos, las fechas, el lugar donde trabajaste, para quién realizaste los trabajos y la remuneración correspondiente.
Base legal: artículo 7.p) de la Ley 35/2006, del IRPF (BOE). Artículo 6 del Reglamento del IRPF, aprobado por Real Decreto 439/2007 (BOE). Contenido revisado en agosto de 2026. Orientación general; no sustituye un asesoramiento fiscal personalizado.